{"id":20154,"date":"2023-10-27T15:53:10","date_gmt":"2023-10-27T15:53:10","guid":{"rendered":"https:\/\/www.apconsultoreslegales.com\/?p=20154"},"modified":"2023-11-06T02:01:28","modified_gmt":"2023-11-06T02:01:28","slug":"facultades-de-comprobacion-en-materia-de-comercio-exterior-y-aduanas","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.apconsultoreslegales.com\/en\/facultades-de-comprobacion-en-materia-de-comercio-exterior-y-aduanas\/","title":{"rendered":"FACULTADES DE COMPROBACI\u00d3N EN MATERIA DE COMERCIO EXTERIOR Y ADUANAS"},"content":{"rendered":"<div data-elementor-type=\"wp-post\" data-elementor-id=\"20154\" class=\"elementor elementor-20154\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-5458e6e e-flex e-con-boxed e-con e-parent\" data-id=\"5458e6e\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"e-con-inner\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-410339e sc_fly_static elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"410339e\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Desde el a\u00f1o 2020, cuando el Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria dio a conocer su famoso plan de acci\u00f3n denominado \u201cABC Institucional del SAT\u201d, se ha visto un aumento muy representativo en la recaudaci\u00f3n de todo tipo de contribuciones a trav\u00e9s de la fiscalizaci\u00f3n. Este a\u00f1o 2023, el Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria renov\u00f3 su estrategia recaudadora exponiendo su \u201cPlan Maestro de Fiscalizaci\u00f3n y Recaudaci\u00f3n 2023\u201d, en donde contemplaba diversas acciones que inclu\u00edan revisiones espec\u00edficas en materia de comercio exterior y aduanas.<\/p><p>Una revisi\u00f3n constante que hemos observado es una muy enfocada en la trazabilidad de las operaciones de comercio exterior que, de no tener un expediente electr\u00f3nico perfecto y una excelente coordinaci\u00f3n entre las \u00e1reas internas de la empresa, puede representar una inmensa carga administrativa al tener que obtener la informaci\u00f3n de manera reactiva a la petici\u00f3n de las autoridades fiscales, y grandes multas a determinar por parte de estas.<\/p><p>Es importante recordar que las facultades de comprobaci\u00f3n por parte de las autoridades administrativas caducan en un plazo de cinco a\u00f1os, habiendo ciertos supuestos establecidos en el C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n que pudieran prolongar ese plazo, por lo que es importante que por ese mismo periodo de tiempo los contribuyentes tengan sus documentos aduaneros y administrativos archivados y localizados.<\/p><p>Si bien es cierto los art\u00edculos 36, 36-A, y 59 de la Ley Aduanera establecen espec\u00edficamente los documentos relacionados a una operaci\u00f3n de comercio exterior que se deben de guardar como si fueran parte de la contabilidad, se ha apreciado en estas revisiones una conducta reiterativa por parte de las autoridades fiscales a solicitar, entre otros, los siguientes:<\/p><ul><li>Pedimentos correspondientes a las operaciones de comercio exterior auditadas.<\/li><li>Facturas comerciales, contratos de compraventa internacional, cartas de cr\u00e9dito, \u00f3rdenes de compra, y comprobantes de pago de dichas facturas.<\/li><li>Documentos relacionados a una vinculaci\u00f3n entre las partes.<\/li><li>Conocimientos de embarque en tr\u00e1fico mar\u00edtimo, gu\u00eda en tr\u00e1fico a\u00e9reo o carta porte en tr\u00e1fico terrestre, y de los gastos de transportaci\u00f3n de las mercanc\u00edas importadas.<\/li><li>Documentos que comprueben el cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias a la importaci\u00f3n y Normas Oficiales Mexicanas, o en su caso, los documentos que se anexaron a los pedimentos de importaci\u00f3n definitiva, que explique el motivo para exentar el cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias y Normas Oficiales Mexicanas.<\/li><li>Documento con base en el cual se determin\u00f3 la procedencia y el origen de las mercanc\u00edas para efectos de la aplicaci\u00f3n de preferencias arancelarias.<\/li><li>Manifestaci\u00f3n de valor y hoja de c\u00e1lculo para la determinaci\u00f3n del valor en aduana de las mercanc\u00edas de importaci\u00f3n.<\/li><li>Facturas comerciales de los incrementables considerados para la integraci\u00f3n del valor en aduana y su evidencia de pago.<\/li><li>Documento que compruebe el encargo que se le hubiera conferido al (los) agente(s) aduanal(es).<\/li><li>Cuentas de gastos expedidas por el (los) agente(s) aduanal(es) por concepto de honorarios y servicios prestados para el tr\u00e1mite de despacho aduanero.<\/li><li>Soporte documental y contable que compruebe los pagos realizados tanto al proveedor extranjero como al agente aduanal y a la empresa transportista.<\/li><li>Listado de transportistas.<\/li><li>Cat\u00e1logos, tr\u00edpticos, ficha t\u00e9cnica y de uso, folletos, instructivos de las mercanc\u00edas.<\/li><\/ul><p>Adem\u00e1s de los anteriores, las autoridades tambi\u00e9n solicitan documentos relacionados a la estructura de las empresas, y de su contabilidad donde pretenden ver y ligar los diversos gastos efectuados para llevar a cabo las operaciones de comercio exterior sobre las cuales versa la revisi\u00f3n. Asimismo, las autoridades requieren a los contribuyentes una tabla en formato Excel donde establecen claramente los campos que deben de ser integrados por operaci\u00f3n de comercio exterior.<\/p><p>Toda vez que es muy complejo para una persona reunir todos los puntos que solicitan las autoridades administrativas, entre las principales determinaciones que han emitido con relaci\u00f3n a estas revisiones hemos observado las siguientes:<\/p><ol><li>Al no contar con todos los comprobantes de pago, las autoridades fiscales rechazan el m\u00e9todo de valoraci\u00f3n que se haya declarado en pedimento y proceden a determinar un valor, o en su caso a establecer que, como no es posible valorar la mercanc\u00eda revisada, es procedente imponer la multa contemplada en el art\u00edculo 200 de la Ley Aduanera por cada pedimento revisado.<br \/><br \/><\/li><li>En algunos casos donde se han eximido regulaciones y restricciones no arancelarias, la autoridad define que no se proporcionan los documentos que acrediten que efectivamente era posible la exenci\u00f3n del cumplimiento, y determina la multa del art\u00edculo 178, fracci\u00f3n IV de la Ley Aduanera.<br \/><br \/><\/li><li>Que el Incoterm declarado en el pedimento no es el correspondiente y procede a determinar la multa del art\u00edculo 185, fracci\u00f3n II, de la Ley Aduanera por cada pedimento revisado.<br \/><br \/><p>Por lo anterior, te recomendamos revisar la integraci\u00f3n de los expedientes electr\u00f3nicos; verificar las caracter\u00edsticas t\u00e9cnicas de las mercanc\u00edas sobre las cuales te eximes del cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias e incluir los tr\u00edpticos y\/o fichas t\u00e9cnicas en el expediente electr\u00f3nico; rastrear las evidencias de los pagos a todos tus proveedores de bienes y\/o servicios por operaci\u00f3n y mantenerlos en el expediente electr\u00f3nico; y, revisar el Incoterm que est\u00e1s declarando en pedimento cotejado a la responsabilidad de cada una de las partes involucradas en cuesti\u00f3n de los gastos generados para el tema de los incrementables.<\/p><p>Por \u00faltimo, hemos preparado a manera de apoyo una tabla visual de los Incoterms 2020 con el se\u00f1alamiento claro de qu\u00e9 parte resulta responsable conforme al t\u00e9rmino de facturaci\u00f3n declarado que estamos seguros ser\u00e1 de gran ayuda para todas sus operaciones de comercio exterior.<\/p><\/li><\/ol><p>\u00a1En AP Consultores Legales cuidamos los detalles!<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-068aaf9 sc_height_tiny sc_fly_static elementor-widget elementor-widget-spacer\" data-id=\"068aaf9\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"spacer.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-spacer\">\n\t\t\t<div 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\/>\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-32f961b sc_fly_static elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"32f961b\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<h6><span style=\"font-weight: 400;\">Tambi\u00e9n puedes descargar la tabla en formato PDF para futuras consultas.<\/span><\/h6>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-e7c8c17 sc_height_tiny sc_fly_static elementor-widget elementor-widget-spacer\" data-id=\"e7c8c17\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"spacer.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-spacer\">\n\t\t\t<div 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