{"id":20252,"date":"2020-09-17T07:27:54","date_gmt":"2020-09-17T07:27:54","guid":{"rendered":"https:\/\/www.apconsultoreslegales.com\/?p=20252"},"modified":"2023-11-06T02:01:29","modified_gmt":"2023-11-06T02:01:29","slug":"papeles-de-trabajo-no-se-consideran-parte-de-la-contabilidad","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.apconsultoreslegales.com\/en\/papeles-de-trabajo-no-se-consideran-parte-de-la-contabilidad\/","title":{"rendered":"PAPELES DE TRABAJO NO SE CONSIDERAN PARTE DE LA CONTABILIDAD"},"content":{"rendered":"
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Durante el desarrollo de las facultades de comprobaci\u00f3n que com\u00fanmente ejercen las autoridades fiscales (espec\u00edficamente visita domiciliaria y revisi\u00f3n de gabinete), una de las etapas m\u00e1s importante es el requerimiento de informaci\u00f3n que la autoridad efect\u00faa a los contribuyentes. Lo anterior es as\u00ed ya que, la revisi\u00f3n de la autoridad en cualquiera de los citados procedimientos, es sobre la documentaci\u00f3n que recaba, y, m\u00e1s importante a\u00fan, dicha informaci\u00f3n servir\u00e1 de base para la determinaci\u00f3n de observaciones.<\/span><\/p>

En ese sentido, <\/span>\u00bfsabes qu\u00e9 informaci\u00f3n est\u00e1s obligado a poner en disposici\u00f3n de la autoridad?<\/b>\u00a0<\/span><\/p>

Si bien es cierto, del procedimiento que se establece para la visita domiciliaria y revisi\u00f3n de gabinete en el C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n, se se\u00f1ala que los contribuyentes deber\u00e1n proporcionar o poner a disposici\u00f3n de las autoridades los informes, datos o documentos, contabilidad, y dem\u00e1s papeles que acrediten el cumplimiento de las disposiciones fiscales; tambi\u00e9n es verdad <\/span>que la autoridad muchas veces solicita<\/b> papeles de trabajo con integraci\u00f3n de informaci\u00f3n espec\u00edfica<\/b> que no se considera parte de la informaci\u00f3n que por ministerio de Ley debas presentar.\u00a0\u00a0<\/b><\/p>

Esta situaci\u00f3n se advierte m\u00e1s com\u00fanmente, <\/span>en los procedimientos de fiscalizaci\u00f3n relacionados con la verificaci\u00f3n de operaciones de comercio exterior<\/b> donde las autoridades aduaneras solicitan en muchas ocasiones; adem\u00e1s de la contabilidad; informes, datos o documentos que por ley debes tener a disposici\u00f3n y alcance, <\/span>papeles de trabajo realizados con informaci\u00f3n espec\u00edfica de la operaci\u00f3n<\/b>, <\/span>los cuales ciertamente la autoridad utiliza para ahorrar tiempo en la integraci\u00f3n de la informaci\u00f3n sobre cual auditar\u00e1.<\/span><\/p>

Sobre el particular, la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Naci\u00f3n, en la tesis de jurisprudencia 2a.\/J. 101\/2000, publicada en la p\u00e1gina 393 del Tomo XII, diciembre de 2000, Novena \u00c9poca del Semanario Judicial de la Federaci\u00f3n y su Gaceta, defini\u00f3 a los papeles de trabajo como \u2018<\/span>los documentos elaborados por los auditores en la pr\u00e1ctica de una visita domiciliaria, pues en ellos se plasman, de manera provisional, con el car\u00e1cter de borrador, las irregularidades fiscales observadas durante la pr\u00e1ctica de la visita domiciliaria, o bien, se formulan las operaciones aritm\u00e9ticas necesarias o se desarrolla el sistema previsto por la ley para el c\u00e1lculo de una contribuci\u00f3n para, en su caso, determinar el monto de las contribuciones omitidas, ello con el objeto de facilitar el desarrollo de la visita y la formulaci\u00f3n del acta respectiva\u2019. <\/span><\/i>Es decir, conforme a lo estipulado por la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Naci\u00f3n, podemos definir que<\/span> los papeles de trabajo son propiamente el conjunto de documentos que contienen la informaci\u00f3n obtenida por el auditor en su revisi\u00f3n, as\u00ed como los resultados previos del procedimiento ejercido<\/b>.<\/span><\/p>

Es por ello que, resulta indebido que la autoridad solicite en sus requerimientos los papeles de trabajo que en principio no son parte de la contabilidad, datos o documentos que por ley debes tener a disposici\u00f3n, pues con independencia de que sea informaci\u00f3n relativa a la actividad del contribuyente, no es informaci\u00f3n que se prevea en el art\u00edculo 28 del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n (numeral que establece qu\u00e9 informaci\u00f3n y documentaci\u00f3n est\u00e1n obligados los contribuyentes a tener en su poder y exhibir a las autoridades). M\u00e1xime que, acorde a lo establecido por la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Naci\u00f3n, <\/span>los papeles de trabajo son documentos elaborados por los auditores en la pr\u00e1ctica de una visita domiciliaria<\/span>.<\/span><\/p>

Ahora bien, dejando de lado la notoria improcedencia de requerir por parte de las autoridades papeles de trabajo, es importante precisar que para agilizar la revisi\u00f3n y conclusi\u00f3n de las prolongadas facultades de comprobaci\u00f3n es conveniente presentar la informaci\u00f3n; esto en virtud de que, derivado de ese papel de trabajo se tendr\u00e1 conocimiento de qu\u00e9 rubros en espec\u00edfico est\u00e1 verificando la autoridad. Inclusive si se cuenta con conocimiento de la materia, advertir los posibles resultados de la valoraci\u00f3n.<\/span><\/p>

Tambi\u00e9n es importante considerar que, con independencia de que la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Naci\u00f3n ha otorgado al papel de trabajo una connotaci\u00f3n de documento propio del auditor para la pr\u00e1ctica de la visita domiciliaria, <\/span>ello no quiere decir que las autoridades fiscales se acojan a dicho criterio; por lo que, el no presentar el multicitado papel de trabajo podr\u00eda considerarse como falta de presentaci\u00f3n a requerimiento y la imposici\u00f3n de una multa.<\/span><\/p>

No obstante lo anterior, mediante la interposici\u00f3n de un medio de defensa, los contribuyentes podr\u00e1n buscar la anulaci\u00f3n de las resoluciones que concluyan la visita domiciliaria y revisiones de gabinetes al amparo de la <\/span>tesis de jurisprudencia 2a.\/J. 101\/2000<\/b>.<\/span><\/p>

En conclusi\u00f3n, los papeles de trabajo no pueden considerase parte de la contabilidad o informaci\u00f3n que en t\u00e9rminos del art\u00edculo 28 del citado CFF, deben integrarla, por lo que la solicitud de este tipo de documentaci\u00f3n no prevista resulta improcedente e ilegal por parte de la autoridad.<\/span><\/p>

Por \u00faltimo, recuerda que la ilegalidad de un acto de autoridad se ver\u00e1 consentida sin la interposici\u00f3n de un medio de defensa. Por lo anterior, se recomienda siempre poner a consideraci\u00f3n del departamento legal, los oficios, actos o prove\u00eddos que sean notificados por parte de las autoridades.<\/span><\/p>

En caso de dudas y\/o comentarios adicionales, ac\u00e9rcate a nosotros al correo <\/span>contacto@apconsultoreslegales.com<\/span><\/a><\/p>

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AP CONSULTORES LEGALES<\/span><\/h5>

Cuidamos los detalles<\/span><\/i><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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